Негосударственное пенсионное страхование проводки

Бухгалтерский учет 189021 ноября 2013 Какие проводки надо сделать в бухгалтерском и налоговом учете при перечислении денежных средств в негосударственный пенсионный фонд при принятии решения о внедрении Корпоративной пенсионной системы на предприятии? За счет каких средств? Все ли сотрудники могут участвовать в этой системе, распространяется это на пенсионеров получающих пенсию? Кредит 76 Если взносы уплачиваются на некоторый период например, один раз в полгода , то ежемесячно при списании взноса в расходы в учете делайте проводку: Дебет 20 26, 44...

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 417
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 929

Глава 1. Общие положения 1. Негосударственные пенсионные фонды далее - фонды , расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведенными в настоящем Положении, а также в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядком его применения. Негосударственные пенсионные фонды при применении Положения руководствуются федеральными стандартами бухгалтерского учета, Международными стандартами финансовой отчетности далее - МСФО и разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО и признанными на территории Российской Федерации, стандартами актуарной деятельности, утвержденными российскими и международными профессиональными сообществами, и другими нормативными актами. Настоящее Положение применяется для учета договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения при их признании, оценке возникающих по ним активов и обязательств фонда, а также в связи с прекращением действия договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Настоящее Положение устанавливает порядок отражения следующих операций: классификация договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения; выделение встроенных производных инструментов и депозитных компонентов из договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения; учет обязательств, доходов и расходов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения; приобретения и выбытия портфеля договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения; учета расходов фонда, непосредственно связанных с заключением договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения аквизиционные расходы ; ведение раздельного учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, а) Просьба указать список проводок в соответствии с отраслевыми обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки». Договор страхования - договор негосударственного пенсионного и негосударственного пенсионного обеспечения» (проводка 1. Уплату страховых взносов в бухучете отражайте проводками: Взносы организации на негосударственное пенсионное обеспечение.

Учет расходов на негосударственное пенсионное обеспечение

В соответствии с пунктом 12. В случае если отсутствует вероятность получения фондом излишне выплаченных средств, фонд отражает излишне выплаченные суммы в составе расходов за счет собственных средств далее — СС. Просим выразить позицию Банка России о том, что в случае наличия у фонда ситуаций отсутствия вероятности получения излишне выплаченных средств в соответствии с пунктом 12. В соответствии с пунктом 8. Просим пояснить следующие вопросы: а Просьба указать список проводок в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета, необходимых для отражения в учёте начислений и выплат правопреемникам умершего застрахованного лица при использовании фондом РОПС. Выплата правопреемникам умершего застрахованного лица приводит к уменьшению суммы обязательств по договорам ОПС.

Негосударственное пенсионное страхование работников

Не имеют членства Создаются и финансируются собственником Учреждается Российской Федерацией на основе имущественного взноса Учреждается гражданами и или юридическими лицами на основе членства Учреждается гражданами и или юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов. Не имеет членства Создаются коммерческими организациями по договору между собой Таким образом, цели создания НКО могут быть самыми разнообразными.

Они могут быть созданы для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, для охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

Некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность, но лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых созданы эти организации. Предпринимательская деятельность может быть связана с производством товаров и услуг, отвечающих целям создания некоммерческих организаций, а также с приобретением и реализацией ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участием в хозяйственных товариществах на вере в качестве вкладчика.

Особенностью некоммерческих организаций является то, что прибыль, полученная по результатам предпринимательской деятельности, не подлежит распределению между участниками членами некоммерческой организации. Исключение составляют только потребительские кооперативы, которые имеют право распределять между своими членами доходы, полученные от предпринимательской деятельности. НПФ должен иметь полное фирменное наименование и вправе иметь сокращенное фирменное наименование на русском языке.

Место нахождение, то есть фактический адрес фирмы имеет большое значение для постановки на учет в налоговых органах, фондах, при получении лицензии и сертификата, которое определяется местом его государственной регистрации. Курган, ул. Куйбышева, 116. НПФ должен иметь почтовый адрес, по которому с ним осуществляется связь, и обязан уведомлять об изменении своего почтового адреса орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц: 640000, ул.

Куйбышева,116, г. Курган НПФ - особая организационно-правовая форма некоммерческой организации социального обеспечения, исключительными видами деятельности которой являются: - деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению участников фонда в соответствии с договорами негосударственного пенсионного обеспечения; - деятельность в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г.

N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и договорами об обязательном пенсионном страховании; - деятельность в качестве страховщика по профессиональному пенсионному страхованию в соответствии с федеральным законом и договорами о создании профессиональных пенсионных систем1.

Говоря о создании негосударственного пенсионного фонда необходимо различать момент его создания, то есть регистрации как юридического лица и момент, с которого фонд имеет право заниматься предметной деятельностью. Первый момент — создание юридического лица, возникновение прав юридического лица — связан с его государственной регистрацией, то есть актом уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемом посредством внесения в государственные реестры сведений о создании фонда.

Порядок регистрации определяется ГК РФ, и специальным законом - Федеральным законом от 8 августа 2001г. Регистрации фонда в качестве юридического лица должна предшествовать, в том числе, подготовка учредительных документов фонда ст. Государственная регистрация юридических лиц при их создании осуществляется регистрирующим органом по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа, при отсутствии такого органа — по месту нахождения иного органа или лица, которые могут действовать от имени юридического лица без доверенности.

Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган. При государственной регистрации создаваемого юридического лица в регистрирующий орган представляются: а подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Вновь созданная организация открывает счет счета в банке. Это также функция бухгалтера. Для открытия счета в банк представляются: - заявление на открытие счета ф. Банк обязан сообщить об открытии счета в налоговый орган по месту ах учета в 5-днезный срок. В случае нарушения этого срока взимается штраф в размере 5000 руб. Негосударственный пенсионный фонд считается созданным и приобретает статус юридического лица после регистрации его Устава в Инспекции негосударственных пенсионных фондов далее - Инспекция и органах исполнительной власти субъектов Федерации.

Для регистрации Уставов фонда учредители не позднее чем через два месяца после проведенного учредительного собрания представляют в Инспекцию следующие документы: - 3 экземпляра подлинники устава фонда, утвержденного его учредителями; - учредительный договор, заключенный Учредителями Фонда; - протокол собрания учредителей, подписанный учредителями и заверенный их печатями.

Каждый экземпляр представленных документов должен быть прошит, пронумерован и заверен подписью и круглой печатью одного из учредителей; - заявление о регистрации устава фонда, которое предусматривает: полное и сокращенное наименование фонда с указанием его организационно-правовой формы; юридический и фактический почтовый адрес фонда; номера телефонов и факса; - справка об учредителях фонда, в которой должны найти отражение следующие вопросы: полное наименование учредителей с указанием их организационно-правовой формы; их почтовые адреса и телефоны; размер вносимых в уставный фонд средств.

В составе данных о руководителях фонда приводятся: их гражданство, дата и место рождения; место постоянного жительства прописки ; специальность по образованию какое учебное заведение и по какой специальности закончил, в каком году ; перечень занимаемых должностей в последние пять лет; сведения о судимости. В Уставе фонда должно быть указано: - полное и сокращенное наименование фонда с указанием его организационно - правовой формы и включающее слова "негосударственный пенсионный фонд"; - место нахождения фонда; - предмет и цели его деятельности; - права и обязанности учредителей, вкладчиков и участников; - обязательства и ответственность фонда перед его вкладчиками и участниками; - источники, порядок формирования и использования средств и резервов фонда, в том числе собственных средств; - порядок управления деятельностью фонда, органы управления, в том числе попечительский совет, их формирование и компетенция, порядок принятия ими решений.

При этом должно быть предусмотрено включение в состав руководящих органов фонда представителей его вкладчиков и участников; - сведения о филиалах и представительствах фонда. Если таковые созданы к моменту представления документов на регистрацию устава, одновременно представляется положение о филиале представительстве , утвержденное высшим органом управления фонда и заверенное соответствующей подписью и печатью; - порядок учета и отчетности; - порядок реорганизации и ликвидации фонда.

В уставе фонда также должны быть отражены следующие положения: - фонд является некоммерческой организацией, осуществляющей деятельность по формированию активов путем привлечения добровольных целевых денежных взносов юридических и физических лиц, передаче этих средств компании по управлению активами негосударственных пенсионных фондов далее - компании , осуществлению пожизненно или в течение длительного периода регулярных выплат гражданам в денежной форме, а также других действий по выполнению обязательств перед гражданами; - взаимоотношения компаний с фондами строятся на основании договоров по управлению активами фондов.

Компании несут имущественную ответственность за сохранность активов фондов; - порядок и условия негосударственного пенсионного обеспечения, осуществляемого фондом, определяются Правилами фонда; - взносы вкладчиков и участников фонда вносятся только в денежной форме; - имущество, переданное фонду его учредителями учредителем , является собственностью фонда. Учредители не отвечают по обязательствам созданного ими фонда, а фонд не отвечает по обязательствам своих учредителей; - фонд несет полную имущественную ответственность по обязательствам перед своими вкладчиками и участниками; - фонд функционирует независимо от системы государственного пенсионного обеспечения; - назначение, порядок формирования и использования резервного, страхового и иных фондов, если создание таковых предусматривается уставом НПФ; - решение о ликвидации фонда может принять только суд по заявлению заинтересованных лиц.

Учредительный договор должен содержать: - полное и сокращенное наименования, местонахождение и юридический адрес фонда; - предмет и цели деятельности фонда; - состав учредителей; - размер и порядок формирования уставного фонда; - права и обязанности учредителей, в том числе по созданию и обеспечению деятельности фонда; - условия и порядок выхода учредителей из состава учредителей фонда и введения новых учредителей.

Учредительные документы фонда могут содержать и иные не противоречащие законодательству положения. В Протоколе собрания учредителей фонда должно быть отражено: - утверждение учредительных документов устава и учредительного договора ; - избрание и назначение его руководителей; - назначение руководителей исполнительного органа фонда. Инспекция при регистрации Уставов может запрашивать и получать от фондов дополнительные документы, объяснения и иную информацию, необходимую для выполнения разрешительных функций.

Представленные в Инспекцию документы являются основанием для рассмотрения вопроса о регистрации устава фонда. В случае непредставления какого-либо из них вопрос о регистрации Устава фонда Инспекцией не рассматривается, а представленные документы возвращаются фонду.

В случае принятия документов на рассмотрение заявителю выдается справка, заверенная соответствующим штампом и подписью ответственного лица Инспекции, с перечислением принятых на рассмотрение документов. Одновременно осуществляется их регистрация в журнале учета поступивших на регистрацию документов. Принятые для рассмотрения вопроса о регистрации устава фонда документы в месячный срок подлежат экспертизе в отделе лицензирования и ведения реестра с привлечением специалистов других подразделений Инспекции с учетом настоящих требований.

Материалы рассматриваются, как правило, без вызова представителей фонда Комиссией по лицензированию и регистрации уставов негосударственных пенсионных фондов, которая принимает соответствующее решение. При несогласии фонда с решением названной комиссии он имеет право обжаловать решение и действия Инспекции в суде.

В случае принятия решения о регистрации устава фонда: на титульных листах трех экземпляров устава ставится штамп "Зарегистрировано" с соответствующей подписью представителя Инспекции; два экземпляра устава возвращаются заявителю, один экземпляр остается в специальном деле Инспекции с соответствующей отметкой в журнале учета поступивших на регистрацию документов; оформляются два экземпляра подготовленных в установленном порядке решения Инспекции о регистрации устава фонда, один из которых передается заявителю, а второй остается в специальном деле Инспекции совместно с заверенной копией устава; в целях учета зарегистрированных уставов фондов Инспекция осуществляет ведение перечня уставов.

Основаниями для отказа в регистрации устава фонда могут быть: несоответствие учредительных и других необходимых документов требованиям законодательства или настоящего Положения; недостоверность представленной в документах информации.

В случае отказа в регистрации Инспекция высылает заявителю мотивированный отказ в письменной форме с возвращением представленных им документов и отметкой в журнале учета поступивших на регистрацию документов. В названии фондов наименования "Россия", "Российская Федерация", "Москва" и производные от них, "благотворительный" и другие термины, защищенные В случае внесения изменений в Учредительные документы фонд обязан первоначально зарегистрировать их в Инспекции, а затем в государственном органе, в котором фонд был зарегистрирован в качестве юридического лица.

Для регистрации изменений и дополнений в Инспекции фондом представляются следующие документы: - заявление о регистрации изменений и дополнений в Устав в произвольной форме ; - 1 экз. Протокола заседания Совета Фонда. После прохождения государственной регистрации изменений и дополнений Фонд обязан в двухнедельный срок представить в Инспекцию копии зарегистрированных соответствующим государственным органом изменений и дополнений.

В случае законодательного изменения порядка и условий регистрации Уставов, фонды в месячный срок представляют в Инспекцию документы на перерегистрацию Уставов. Перерегистрация Уставов производится в том же порядке и сроки, что и их регистрация, то есть по заявлению уполномоченных лиц, к которому прилагаются новые документы взамен установленных или отмененных.

Форма заявления, необходимого для государственной регистрации некоммерческой организации, представлена в постановлении Правительства РФ от 15 апреля 2006 г. Некоммерческая организация представляет указанные документы в уполномоченный орган его территориальный орган непосредственно или в виде почтового отправления с описью вложения.

Уполномоченный орган его территориальный орган не вправе отказать в принятии указанных документов и в случае их непосредственного представления некоммерческой организацией обязан выдать расписку с отметкой об их получении. Датой представления некоммерческой организацией указанных документов считается дата их принятия уполномоченным органом его территориальным органом , если документы представлены непосредственно, или дата отправки почтового отправления с описью вложения, если документы представлены в виде почтового отправления с описью вложения Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.

Регистрирующий орган не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации выдает направляет заявителю документ, подтверждающий факт внесения записи в соответствующий государственный реестр. Форма и содержание документа устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. Документами, подтверждающими факт внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц, являются Свидетельство о государственной регистрации юридического лица по форме N Р51001, Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц по форме N Р50003.

Свидетельства оформляются на бланках, изготовленных по единому образцу, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских фермерских хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей. Второй момент — время, с которого негосударственный пенсионный фонд имеет право заниматься его целевой деятельностью — связан с выдачей фонду лицензии на занятие такой деятельностью.

Деятельность негосударственных пенсионных фондов по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию — отнесена к лицензируемым видам деятельности подп. N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности". Лицензирование деятельности негосударственных пенсионных фондов по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию осуществляется Федеральной службой по финансовым рынкам.

Федеральной службой по финансовым рынкам также осуществляется п. Правила фонда разрабатываются фондом в соответствии с законодательством Российской Федерации, утверждаются советом фонда и регистрируются в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом. Рассмотрим порядок регистрации правил фонда. Такой порядок утвержден постановлением Минтруда РФ от 15 апреля 2004г. Пенсионные и страховые правила фонда, а также изменения и или дополнения к ним представляются в Федеральную службу по финансовым рынкам.

Решение о регистрации страховых правил либо об отказе в их регистрации принимается не позднее 30 дней со дня получения всех необходимых документов. Для регистрации пенсионных правил фонда, кроме документов, представляемых для получения лицензии на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию в порядке дополнительно представляются: - два экземпляра пенсионных правил НПФ; - один экземпляр протокола заседания Совета НПФ об утверждении пенсионных правил НПФ.

Основаниями для отказа в регистрации пенсионных правил НПФ, изменений и или дополнений к ним являются п. Для получения лицензии на занятие деятельностью, фонд должен выполнить ряд лицензионных требований. Лицензионными требованиями и условиями при осуществлении негосударственными пенсионными фондами деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию являются п. При этом совокупный вклад учредителей вклад учредителя фонда, внесенный денежными средствами, должен составлять с 1 января 2005 г.

Среди документов, которые соискатель лицензии представляет в лицензирующий орган в п. Лицензирующий орган принимает решение о предоставлении или об отказе в предоставлении лицензии в срок, не превышающий 60 дней с даты поступления заявления со всеми необходимыми документами. Акцентируем внимание на том, что лицензия на осуществление негосударственным пенсионным фондом деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию является бессрочной п.

Предприятие является некоммерческой организацией. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать.

Предприятие не имеет филиалов и представительств. Для обеспечения надежности негосударственных пенсионных фондов законодательством определен ряд требований к их деятельности: 1 Особый статус НПФ НПФ - некоммерческая организация социального обеспечения.

Деятельность фонда подлежит обязательному лицензированию уполномоченным федеральным органом. Фонд несет ответственность по обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Имущество НКО может быть сформировано в денежной и иной форме. Имущество НПФ подразделяется на имущество для обеспечения уставной деятельности, а также пенсионные резервы и пенсионные накопления. Пенсионные резервы фонда формируются исключительно для исполнения обязательств по негосударственному пенсионному обеспечению.

Пенсионные накопления фонд формирует для обеспечения своей платежеспособности по обязательствам перед застрахованными лицами. На средства пенсионных резервов и пенсионных накоплений не может быть обращено взыскание по долгам фонда, вкладчиков, страхователей, управляющей компании, специализированного депозитария и иных третьих лиц.

В целях обеспечения защиты прав вкладчиков и участников законодательством установлен минимальный размер имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности и минимальный размер совокупного вклада учредителей 30 миллионов рублей. Информация, относящаяся к конфиденциальным сведениям Фонда, четко определена. Обеспечена прозрачность процесса размещение средств пенсионных резервов и пенсионных накоплений для органов государственного, вневедомственного надзора и контроля, специализированного депозитария.

Обеспечено профессиональное управление инвестиционным процессом. Вкладчики НПФ имеют право: 1 требовать от фонда исполнения обязательств фонда по пенсионному договору в полном объеме; 2 представлять перед фондом свои интересы и интересы своих участников, обжаловать действия фонда; 3 требовать от фонда перевода выкупных сумм в другой фонд в соответствии с правилами фонда и пенсионным договором.

В частности, общая сумма платежей по договорам долгосрочного страхования жизни сотрудников, добровольного пенсионного страхования и или негосударственного пенсионного обеспечения в совокупности с дополнительными взносами на накопительную часть пенсий не должна превышать 12 процентов от суммы расходов на оплату труда абз. Такой порядок предусмотрен абзацем 4 пункта 16 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Организация может перераспределить средства с именного счета одного сотрудника на счет другого по причине того, что первый человек был уволен или умер. Поступить так можно, если правила негосударственного фонда и договор пенсионного обеспечения это позволяют.

В соответствии с пунктом 4. В соответствии с пунктом 13. Фонд должен обеспечить своевременное и корректное отражение аквизиционных расходов по договорам НПО, по которым в отчетном периоде получены пенсионные взносы. В соответствии п. В соответствии с Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам Российской Федерации от 18. В бухгалтерском учете в соответствии с подпунктом 2. В соответствии с пунктом 15. В соответствии с Положением Банка России от 02.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Обзор Негосударственного Пенсионного Фонда Сбербанка (НПФ). Мои Пенсионные Накопления

Работодатель заключил договор негосударственного пенсионного обеспечения в отношении нескольких сотрудников. Страховые взносы единовременно перечислены на солидарный пенсионный счет организации. Впоследствии на основании письменного распоряжения страховые взносы будут переведены на именные пенсионные счета работников. Каков порядок отнесения взносов в негосударственный пенсионный фонд к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль? Каков порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с уплатой страховых взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения?

Не имеют членства Создаются и финансируются собственником Учреждается Российской Федерацией на основе имущественного взноса Учреждается гражданами и или юридическими лицами на основе членства Учреждается гражданами и или юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов. Не имеет членства Создаются коммерческими организациями по договору между собой Таким образом, цели создания НКО могут быть самыми разнообразными. Они могут быть созданы для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, для охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ. Некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность, но лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых созданы эти организации. Предпринимательская деятельность может быть связана с производством товаров и услуг, отвечающих целям создания некоммерческих организаций, а также с приобретением и реализацией ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участием в хозяйственных товариществах на вере в качестве вкладчика. Особенностью некоммерческих организаций является то, что прибыль, полученная по результатам предпринимательской деятельности, не подлежит распределению между участниками членами некоммерческой организации.

О том, как это сказывается на налогообложении доходов работников, мы с вами сейчас узнаем. Опыт развитых стран показывает, что негосударственное пенсионное обеспечение далее — НПО позволяет гражданину чувствовать себя на склоне лет свободнее и увереннее. Приятно, что многие украинские работодатели тоже хотят, чтобы их сотрудники в пожилом возрасте ни в чем не нуждались, поэтому заключают со страховыми компаниями договоры НПО.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что такое негосударственное пенсионное обеспечение (первое видео)
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных