Документы по расчету резерва по гарантийному ремонту

Статьи для бухгалтера Расходы на гарантийный ремонт Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА "Клерк. Фото Б. Кроме того, определенный уровень качества продукции, работ и услуг а значит и ответственность продавца обычно предусмотрены условиями заключаемых договоров. Таким образом, у компаний-продавцов возникают обязательства, выполнение которых повлечет за собой определенные расходы.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 417
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 929

Организация общая система налогообложения осуществляет оптовую продажу компьютерной техники и ее гарантийный ремонт. Расходы на гарантийный ремонт возмещает поставщик компьютерной техники. Может ли организация учитывать в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с проведением ремонта? Исполнение этой обязанности в течение гарантийного срока может повлечь значительные материальные расходы. Чтобы сгладить возможные негативные последствия и сэкономить на налоге на прибыль, подрядчики создают резерв на гарантийный ремонт. Однако данная медаль имеет и обратную сторону.

Изучите условия и стандарты важных нормативных документов о маркировке, чтобы Порядок расчета отчислений в резерв на гарантийный ремонт. То есть дата оформления товаросопроводительных документов или акта приемки начислен резерв на гарантийный ремонт товара (гарантийное При расчете налога на прибыль организация может учитывать расходы на. Наименование объекта учета Первичный документ (договор) 2. Главная Документы Регистр - расчет резерва расходов на гарантийный ремонт.

Документальный и бухгалтерский учет гарантийных обязательств у продавца

Одним из них является резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Посмотрим, на какие моменты нужно обратить внимание при формировании и использовании этого резерва. Продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи п. А если в договоре условий о качестве товара нет, продавец обязан передать покупателю товар, пригодный для целей, для которых товар такого рода обычно используется п. По общему правилу продаваемый товар должен соответствовать вышеуказанным требованиям в момент его передачи покупателю п. При этом продавец может в договоре предусмотреть гарантию качества товара в течение определенного времени. Этот период называется гарантийным сроком п.

Резерв на гарантийный ремонт: нюансы создания и использования

Одним из них является резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Посмотрим, на какие моменты нужно обратить внимание при формировании и использовании этого резерва. Продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи п. А если в договоре условий о качестве товара нет, продавец обязан передать покупателю товар, пригодный для целей, для которых товар такого рода обычно используется п.

По общему правилу продаваемый товар должен соответствовать вышеуказанным требованиям в момент его передачи покупателю п. При этом продавец может в договоре предусмотреть гарантию качества товара в течение определенного времени. Этот период называется гарантийным сроком п. Он начинается с момента передачи товара покупателю, если иное не предусмотрено договором купли-продажи п.

Если в течение гарантийного срока покупатель обнаружит недостатки товара, он вправе требовать их безвозмездного устранения в разумный срок п. Гарантийный срок может устанавливаться и на результат произведенных работ п. В этом случае в течение гарантийного срока заказчик вправе требовать от подрядчика безвозмездного устранения недостатков работ п. Таким образом, гарантийным ремонтом является устранение продавцом подрядчиком недостатков проданного товара результата выполненных работ в течение гарантийного срока без взимания с покупателя заказчика платы.

Правила формирования резерва Поскольку гарантийный ремонт производится бесплатно, продавцу нужно иметь источник финансирования расходов на ремонт. Таковым как раз и является резерв предстоящих расходов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию далее — резерв по гарантийному ремонту.

При наступлении гарантийного случая ремонт осуществляется за счет сумм этого резерва п. Обратите внимание, формирование резерва по гарантийному ремонту — это право, а не обязанность компании п.

Она самостоятельно принимает решение о создании такого резерва и в учетной политике для целей налогообложения определяет предельный размер отчислений в него п. Расчет предельного размера резерва производится следующим образом. Определяется доля фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту за предыдущие три года в объеме выручки от реализации товаров работ с гарантийным сроком за этот же период.

Полученная величина умножается на сумму выручки от реализации товаров работ с гарантийным сроком текущего отчетного налогового периода п. Суммы отчислений в резерв учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и или реализацией подп. Пример 1 Компания формирует резерв по гарантийному ремонту на 2018 г. Ее затраты на гарантийный ремонт за предыдущие три года составили 2 млн руб. Выручка от реализации товаров с гарантийным сроком за этот же период равна 30 млн руб.

Допустим, 10 января 2018 г. Отчисления в резерв с этой продажи составят 16 750 руб. Отчисления в резерв с этой продажи равны 6700 руб. Путем таких отчислений с продаж товаров с гарантийным сроком и будет формироваться резерв по гарантийному ремонту в 2018 г. Если компания менее трех лет реализует товар работы с гарантийным сроком, для расчета предельного размера создаваемого резерва берутся данные о фактических затратах на гарантийный ремонт и о выручке от продажи указанных товаров работ за фактический период такой реализации п.

А для компаний, которые ранее не продавали товары с гарантийным сроком, предусмотрен специальный порядок формирования резерва, о котором мы расскажем ниже. Резерв должен быть один В пункте 2 ст. На разные виды товаров могут устанавливаться различные гарантийные сроки.

Возникает вопрос: надо ли формировать резервы по гарантийному ремонту на каждый вид реализуемых товаров или создается один общий резерв? В письмах от 15. Поэтому резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию создается в отношении всех товаров, по которым установлены гарантийные обязательства. В этом деле компания реализовывала суда.

По каждому виду судна она формировала отдельный резерв по гарантийному ремонту. Но суд указал, что резерв на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию создается общий для всех видов изделий, по которым имеются гарантийные обязательства. Перенос остатка резерва Если в текущем налоговом периоде сумма созданного резерва была израсходована на покрытие затрат по гарантийному ремонту не полностью, остаток резерва может быть перенесен на следующий налоговый период.

При этом сумма вновь создаваемого в следующем налоговом периоде резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего налогового периода п. Если сумма вновь создаваемого резерва окажется меньше, чем сумма остатка резерва, созданного в предыдущем налоговом периоде, разница между ними подлежит включению в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.

Пример 2 Размер резерва, созданного компанией в 2017 г. Фактические затраты на гарантийный ремонт за счет этого резерва составили 450 000 руб.

Неиспользованный остаток резерва 2017 г. Допустим, согласно учетной политике компании размер отчислений в резерв на 2018 г. В I квартале 2018 г. Отчисления в резерв по итогам I квартала составляют 201 000 руб. Эту величину нужно скорректировать уменьшить на остаток резерва, перенесенного с прошлого года. Таким образом, за I квартал резерв будет сформирован только в размере 1000 руб. А теперь посмотрим, что будет, если объем продаж за I квартал составит не 3 млн руб. В этом случае величина отчислений в резерв за I квартал равна 167 500 руб.

Разницу в 32 500 руб. Резерв при первых продажах товаров с гарантийным сроком Как мы уже указывали выше, для компаний, которые ранее не реализовывали товары с гарантийными обязательствами, предусмотрен специальный порядок формирования резерва. Они создают его в размере, не превышающем ожидаемых расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. При этом под ожидаемыми понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии п.

По окончании налогового периода, в котором была начата продажа товаров с гарантийным сроком, компания производит корректировку размера созданного резерва, исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров работ за истекший период п.

Пример 3 Компания в 2018 г. Продажная стоимость единицы товара — 100 000 руб. Размер ожидаемых расходов на гарантийный ремонт единицы товара — 1000 руб. По результатам 2018 г. Соответственно, размер созданного резерва исходя из ожидаемых затрат на гарантийный ремонт составил 1,2 млн руб.

Выручка от реализации товаров с гарантийным сроком за год равна 120 млн руб. Компания в соответствии с положениями п. Для этого нужно определить долю фактических расходов на гарантийный ремонт в объеме выручки.

Скорректированный размер резерва будет равен 204 000 руб. Разница в сумме 996 000 руб. Напомним, что согласно этой норме к внереализационным доходам относятся суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в состав расходов в порядке и на условиях, установленных, в частности, ст.

Обратите внимание, на практике может возникнуть ситуация, когда компания, начавшая продажи товаров с гарантийным сроком, в течение года не понесла никаких затрат на гарантийный ремонт.

В этом случае после корректировки резерва, исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки, его размер будет нулевым. Однако некоторые компании считают, что при отсутствии фактических затрат на гарантийный ремонт сформированный резерв корректировать не нужно. И руководствуясь положениями п. Но такие действия не соответствуют положениям НК РФ.

К такому выводу пришел АС Северо-Западного округа в постановлении от 09. В этом деле компания, начав в 2011 г. Норматив отчислений в резерв она в соответствии с п. По итогам 2011 г. Поскольку срок гарантии по реализованным работам продолжался в следующем году, компания, руководствуясь п.

При этом корректировку созданного в 2011 г. Компания полагала, что корректировку, предусмотренную п. Налоговики сочли действия компании неправомерными и доначислили ей налог на прибыль. Суд их поддержал. Он указал, что обязанность по корректировке резерва прямо прописана в п.

Кроме того, в первый год создания резерва, при наличии у компании фактических расходов на гарантийный ремонт, откорректированный размер созданного резерва будет равняться фактическим расходам на произведенный ремонт.

В связи с этим факт создания резерва никак не отразится на размере расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. Если же компания учитывала в расходах отчисления в резерв без фактического несения затрат на гарантийный ремонт, она будет иметь явное преимущество перед налогоплательщиками, осуществившими в налоговом периоде указанные работы.

А такое неравенство не является экономически обоснованным. Определением Верховного суда РФ от 20. Резерв при длительном производственном цикле Товары работы , на которые устанавливается гарантийный срок, могут иметь технологический цикл производства, занимающий более одного налогового периода. Например, компания по заданию покупателя изготавливает для него оборудование. Производство оборудования начато в начале 2017 г. Реализация оборудования произошла тоже в конце 2018 г.

Выходит, что в течение 2017 г. А как мы уже указывали выше, этот показатель необходим для расчета предельного размера отчислений в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Возникает вопрос, как в такой ситуации компании рассчитывать выручку за три года для целей определения размера резерва? В пункте 2 ст. При этом по производствам с длительным более одного налогового периода технологическим циклом, когда условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, доход от реализации распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам.

Статьей 316 НК РФ тоже предусмотрено, что по производствам с длительным технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, доход от их реализации распределяется с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета. При этом принципы и методы, в соответствии с которыми распределяется доход от реализации, должны быть утверждены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения. При выполнении работ с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, доход от реализации распределяется налогоплательщиком до даты реализации между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов.

Как отразить в учете расходы на гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание)

Инвентаризация гарантийных резервов Необходимость выдачи гарантийного обеспечения в отношении производимого продукта связана с имеющим место в выпущенной партии некоторым числом бракованных, не отвечающих установленным качественным критериям единиц изделия. Устранение брака и выявленных недостатков является обязанностью поставщика ст. Теоретическая возможность снижения прибыли в предстоящем периоде в связи с необходимостью устранения недочетов по реализованному продукту обязательна к отражению в бухгалтерской отчетности в качестве потенциальных расходов.

Формирование резерва на гарантийный ремонт и его учет

Гарантийный ремонт гарантийное обслуживание могут проводить: изготовители продукции работ, услуг п. Гарантийному ремонту гарантийному обслуживанию подлежат товары результаты работ , в отношении которых установлен гарантийный срок. Датой начала гарантийного срока является дата передачи товаров результатов выполненных работ покупателю заказчику. То есть дата оформления товаросопроводительных документов или акта приемки выполненных работ. Изготовители и торговые организации могут проводить гарантийный ремонт продукции гарантийное обслуживание : собственными силами; силами сторонних организаций специализированных сервисных центров. Расходы на гарантийный ремонт Перечень затрат, связанных с гарантийным ремонтом, законодательно не определен. В зависимости от того, как организация проводит гарантийный ремонт собственными силами или с привлечением сервисных центров и от того, какие виды работ необходимо выполнить при проведении ремонта, расходы на гарантийный ремонт могут включать в себя: затраты на устранение недостатков товара расходы на оплату труда сотрудников, которые заняты ремонтом; покупка комплектующих запчастей , используемых при устранении недостатков ; затраты на доставку товара от покупателя продавцу изготовителю для проведения ремонта; затраты на доставку товара от продавца изготовителя покупателю после ремонта; затраты на проведение экспертизы товара, выявление причин возникновения недостатков товара расходы на оплату труда сотрудников, которые проводят экспертизу ; затраты на оплату услуг по ремонту сторонней организации. Бухучет: способы учета затрат В бухучете возможны следующие способы учета затрат на гарантийный ремонт: по фактически произведенным затратам; путем создания специального резерва если расходы на гарантийный ремонт, которые у организации могут возникнуть в будущем, она признает оценочным обязательством. Поступление товара на гарантийный ремонт нужно оформить на основании первичного документа, например, акта ч.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как создать и использовать резерв на оплату отпусков?

Расходы на гарантийный ремонт

Кто и когда обязан создать в бухучете резерв на гарантийный ремонт? Компания обязана признать в бухучете резерв на гарантийный ремонт РГР , если совпали сразу 3 условия п. Порядок признания РГР в бухучете: обязательство признается на отчетную дату; сумма РГР должна позволить рассчитаться с кредиторами или перевести обязательство на другое лицо п. Расшифровку положений ст. При этом таким НДС-освобождением могут воспользоваться не все. Примеры противоречивости судебных позиций представлена ниже: дистрибьютор не имеет права на освобождение от НДС постановление 9-го ААС от 26.

Гарантийный ремонт: учет и налогообложение у продавца или производителя

Указывается в долях единицы на основании справочника товаров и соответствующих коэффициентов исчисляются как сумма расходов на ремонт по данному виду товаров за последние три года, деленная на общую сумму выручки по этим товарам за такой же период. Справочник ведется налогоплательщиком для определения предельного размера резерва по каждому из товаров работ , по которым в соответствии с условиями заключенного с покупателем договора предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока. Указывается на основании первичного документа - справки бухгалтера или распоряжения руководителя. Если показатель по строке 6 данного регистра равен единице - равен сумме по строке 5, умноженной на коэффициент по строке 7. Если показатель по строке 6 данного регистра равен нулю - данный показатель равен показателю по строке 8 данного регистра. Переносится в Регистр - расчет расходов на гарантийный ремонт.

Резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете

Принятое решение закрепляется в учетной политике для целей налогообложени Причем в налоговом учете создание резерва не обязанность, а право организации. Порядок создания резерва будет тако ШАГ 1. Определяем предельный процент отчислений в резерв. Рассчитываем сумму отчислений в резерв за отчетный налоговый период. По итогам года нужно провести инвентаризацию резерва.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Все резервы в бухгалтерском и налоговом учете за 20 минут
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 2
  1. Галя

    По моему мнению Вы ошибаетесь. Давайте обсудим это.

  2. Марина

    куда катится мир?

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных